Kodifikasi Produk dan Aktivitas Perbankan: Kredit

Source:  Kodifikasi dan Aktivitas Bank di Indonesia 2005

PENYALURAN DANA

1.Kredit  >>> Pembatasan dan Fokus Bahasan

2.Joint Financing & Channelling

3.Sindikasi

4.Anjak Piutang

5.Pembelian Surat Berharga

6.Penempatan pada BI

7.Penempatan pada Bank Lain

PENDAHULUAN

Kredit adalah penyediaan uang atau tagihan yang dapat dipersamakan dengan itu, berdasarkan persetujuan atau kesepakatan pinjam meminjam antara Bank dengan pihak lain yang mewajibkan pihak peminjam untuk melunasi utangnya setelah jangka waktu tertentu dengan pemberian bunga.

Termasuk dalam definisi kredit adalah:

•Cerukan (overdraft),yaitu saldo negatif pada rekening giro nasabah yang tidak dapat dibayar lunas pada akhir hari

•Pengambil alihan tagihan dalam rangka kegiatan anjak piutang

•Kredit dalam restrukturisasi

Tujuan

Bank

Penyaluran dana untuk memperoleh pendapatan yang berasal dari bunga.

Nasabah

Sumber pembiayaan untuk tujuan investasi, modal kerja, dan konsumsi.

Risiko

Risiko kredit

Terjadi jika debitur wanprestasi atau default.

Risiko pasar

Terjadi jika kredit diberikan dalam valuta asing dan terdapat pergerakan suku bunga atau nilai tukar.

Jenis Kredit Berdasarkan penggunaan

•Modal Kerja

•Investasi

•Konsumsi

Jenis Kredit Berdasarkan kualitas

•Lancar (L)

•Dalam Perhatian Khusus (DPK)

•Kurang Lancar (KL)

•Diragukan (D)

•Macet (M)

Prinsip 5C

1.Character

Sifat/watak dari calon debitur.

2.Capital

Jumlah modal sendiri yang dimiliki oleh debitur.

3.Capacity

Kemampuan calon debitur menjalankan usahanya dan mampu menghasilkan laba serta surplus cashflow.

4.Collateral

Hak dan kekuasaan atas barang yang diserahkan oleh debitur dan atau pihak ketiga sebagai pemilik agunan kepada bank untuk menjamin pelunasan kredit apabila debitur wanprestasi (second way out).

5.Condition of Economic

Situasi dan kondisi politik, sosial, ekonomi, budaya yang mempengaruhi keadaan perekonomian berpengaruh terhadap kelangsungan usaha.

Faktor-Faktor Penilaian Kualitas Kredit

1. Prospek Usaha

•Potensi pertumbuhan usaha

•Kondisi pasar dan posisi debitur dalam persaingan

•Kualitas manajemen dan permasalahan tenaga kerja

•Dukungan dari grup atau afiliasi

•Upaya yang dilakukan debitur dalam rangka memelihara lingkungan hidup

2.Kinerja Debitur

•Perolehan laba

•Struktur permodalan

•Arus kas

•Sensitivitas terhadap risiko pasar

 3.Kemampuan Membayar

•Ketepatan pembayaran pokok dan bunga

•Ketersediaan dan keakuratan informasi keuangan debitur

•Kelengkapan dokumentasi kredit

•Kepatuhan terhadap perjanjian Kredit

•Kesesuaian penggunaan dana

•Kewajaran sumber pembayaran kewajiban

Pembentukan Cadangan

1.Penyisihan Penghapusan Aktiva(PPA)

PPA adalah penyisihan yang dibentuk baik dalam rupiah maupun mata uang asing untuk menutup kemungkinan kerugian yang timbul sehubungan dengan penanaman dana ke dalam kredit.

2.Cadangan Kerugian Penurunan Nilai (CKPN)

CKPN adalah penyisihan yang dibentuk apabila nilai tercatat kredit setelah penurunan nilai kurang dari nilai tercatat awal.CKPN menggantikan PPA dalam laporan keuangan Bank sejak berlakunya Standar Akuntansi Keuangan yang mengatur pembentukan CKPN dalam rangka pencadangan kerugian aset. Bank tetap diwajibkan untuk menghitung PPA dalam rangka memenuhi prinsip kehati-hatian.PPA tersebut akan mempengaruhi perhitungan modal dalam perhitungan rasio KPMM.

ILUSTRASI JURNAL

Pencairan Kredit oleh Nasabah

Db. Kredit yang diberikan

Kr. Rekening Nasabah/Kas

Rekening Administratif (Off Balance Sheet)

Db. Fasilitas Kredit yang belum digunakan 

Non Performing Loan (NPL)

•NPL adalah kredit dengan kualitas Kurang Lancar, Diragukan, dan Macet (kol3,4,dan5).

•Pendapatan bunga diakui pada saat pendapatan itu diterima (cash basis).

•Pada saat kredit diklasifikasikan sebagai NPL, bunga yang telah diakui tetapi belum tertagih harus dibatalkan.

•Penerimaan dari NPL dengan kualitas Kurang Lancar (kol3) diakui sebagai pelunasan bunga terlebih dahulu.

•Penerimaan dari NPL dengan kualitas Diragukan dan Macet (kol 4 dan5) diakui sebagai pengurang pokok kredit terlebih dahulu.

 Restrukturisasi Kredit

Upaya yang dilakukan bank dalam kegiatan usaha perkreditan agar debitur dapat memenuhi kewajibannya.

Cara restrukturisasi kredit:

•Penurunan suku bunga kredit

•Perpanjangan jangka waktu kredit

•Pengurangan tunggakan bunga kredit

•Pengurangan tunggakan pokok kredit

•Penambahan fasilitas kredit

•Konversi kredit menjadi Penyertaan Modal Sementara.

Kriteria restrukturisasi kredit:

Debitur mengalami kesulitan pembayaran pokok dan/atau bunga kredit, tetapi masih memiliki prospek usaha yang baik dan dinilai mampu memenuhi kewajiban setelah kredit direstrukturisasi

 ILUSTRASI JURNAL

Penerimaan Bunga dari Nasabah

Db. Giro

Kr.  Bunga akan Diterima

Kr.  Pendapatan Bunga (porsi cash)

Pelunasan Kredit yang Diberikan

Db. Giro

Kr. Kredit yang diberikan

Kr. Bunga akan diterima

Kr. Bunga dan Diskonto

CONTOH KASUS

Kredit diukur pada nilai wajar melalui laporan laba rugi

Pada tanggal 1 Januari 2014, Bank XYZ membeli kredit dari Bank DEF dengan data sesuai perjanjian kredit sebagai berikut:

Tujuan kepemilikan                                Diukur pada Nilai Wajar melalui Laporan Laba Rugi (diperdagangkan)

Outstanding kredit                                 Rp15.000.000.000

Jangka waktu                                        1 tahun atau 12 bulan

Jenis kredit                                           Investasi

Bunga                                                   15%/tahun atau 1,25%/bulan atau Rp187.500.000/bulan

Nilai pasar                                             90% atau Rp13.500.000.000 (asumsi)

Informasi lain

•31 Januari2014, harga pasar kredit adalah Rp14.000.000.000

•1 Februari2014, kredit tersebut dijual seharga Rp14.100.000.000

Jurnal Transaksi

a.Tanggal 1 Januari 2014, pada saat pembelian kredit atau pada awal ditetapkan sebagai kredit yang diukur pada nilai wajar, sebesar nilai wajarnya

Db. Kredit-Diukur pada Nilai Wajar melalui

Laporan Laba Rugi                                                        Rp13.500.000.000

Kr. Kas/Rekening.../Giro BI                                            Rp13.500.000.000

b.Tanggal31 Januari2014, pada saat pembebanan tagihan kepada debitur

Db. Pendapatan bunga kredit yang akan diterima           Rp187.500.000

Kr. Pendapatan bunga kredit                                          Rp187.500.000

c.Tanggal31 Januari2014, pada saat menerima setoran dari debitur

Db. Kas/Rekening…/Giro BI                                           Rp187.500.000

Kr. Pendapatan bunga kredit yang akan diterima             Rp187.500.000

d.Tanggal31 Januari2014, pada saat melakukan penyesuaian dengan harga pasarnya,

Db. Kredit-Diukur pada Nilai Wajar

Melalui Laporan Laba Rugi                                             Rp500.000.000

Kr. Peningkatan nilai wajar kredit-Diukur pada

Nilai Wajar melalui Laporan Laba Rugi                            Rp500.000.000

Tanggal 31 Januari 2010, pada saat melakukan penyesuaian dengan harga pasarnya,

Db. Kredit-Diukur pada Nilai Wajar melalui

Laporan Laba Rugi                                                        Rp500.000.000

Kr. Peningkatan nilai wajar kredit-Diukur pada

Nilai Wajar melalui Laporan Laba Rugi                            Rp500.000.000

e.Tanggal1 Februari2010, pada saat menjual kredit

 1)     Jurnal balik penyesuaian nilai wajar

Db. Peningkatan nilai wajar Kredit–

Diukur pada Nilai Wajar melalui

Laporan Laba Rugi                                                        Rp500.000.000

Kr. Kredit-Diukur pada Nilai Wajar melalui

Laporan Laba Rugi                                                        Rp500.000.000

2) Realisasi keuntungan penjualan kredit

Db. Kas/Rekening.../Giro BI                                           Rp14.100.000.000

Kr. Kredit-Diukur pada Nilai Wajar melalui

Laporan Laba Rugi                                                        Rp13.500.000.000

Kr. Keuntungan penjualan kredit                                     Rp 600.000.000